稅務(wù)登記注銷前一定要先清算企業(yè)所得稅嗎?

　　根據(jù)企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)規(guī)定，不管是減稅或者免稅期間，也不論是盈利還是虧損，都要正常進(jìn)行匯算清繳。但注銷稅務(wù)登記就不一定了，需要分清情況。青島仁和會(huì)計(jì)小編為大家分享了一篇非常實(shí)用的文章，供大家參考喲。

　　一、什么是清算所得稅?

　　根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕60號(hào))的規(guī)定：

　　企業(yè)清算的所得稅處理，是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營(yíng)，發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財(cái)產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，對(duì)清算所得、清算所得稅、股息分配等事項(xiàng)的處理。

　　二、什么情況下要進(jìn)行稅務(wù)登記注銷?

　　根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第7號(hào))的規(guī)定，以下三種情況應(yīng)進(jìn)行稅務(wù)登記的注銷：

　　1.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記;

　　2.納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記;

　　3.境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工、離開(kāi)中國(guó)前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

　　三、什么情況下要清算所得稅?

　　對(duì)于在第二點(diǎn)所述的第1、2種情況下，注銷稅務(wù)登記是否要進(jìn)行企業(yè)所得稅的清算，財(cái)稅〔2009〕60號(hào)文件第二條進(jìn)行了明確：

　　(一)按《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進(jìn)行清算的企業(yè)。

　　(二)企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)。

　　按《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進(jìn)行清算的主要包括以下幾種類型：

　　1.企業(yè)解散。合資、合作、聯(lián)營(yíng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)期滿后，不再繼續(xù)經(jīng)營(yíng)而解散;合作企業(yè)的一方或多方違反合同、章程而提前終止合作關(guān)系解散的。

　　2.企業(yè)破產(chǎn)。企業(yè)資不抵債，按《破產(chǎn)法》進(jìn)行清算的。

　　3.其他原因清算。企業(yè)因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力遭受損失，無(wú)法經(jīng)營(yíng)下去，應(yīng)進(jìn)行清算;企業(yè)因違法經(jīng)營(yíng)，造成環(huán)境污染或危害社會(huì)公眾利益，被停業(yè)、撤銷，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行清算的。

　　企業(yè)重組中需要進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，依照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕59號(hào))規(guī)定，

　　主要包括以下4種類型：

　　1.企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織的。

　　2.企業(yè)將登記注冊(cè)地轉(zhuǎn)移至中華人民共和國(guó)境外(包括港澳臺(tái)地區(qū))的。

　　3.不適用特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)合并中，被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理。

　　4.不適用特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)分立中，被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時(shí)，被分立企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理。

　　四、什么情況下不用清算所得稅?

　　出現(xiàn)以下兩種情形時(shí)，注銷前不需要進(jìn)行清算所得稅：

　　1.納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的而進(jìn)行稅務(wù)登記注銷時(shí)，一般是不需要進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的。除企業(yè)將登記注冊(cè)地轉(zhuǎn)移至中華人民共和國(guó)境外(包括港澳臺(tái)地區(qū))，應(yīng)進(jìn)行企業(yè)所得稅清算，其他僅涉及企業(yè)登記注冊(cè)地在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移的，不需要進(jìn)行企業(yè)所得稅清算。

　　2.企業(yè)發(fā)生的除由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織外，其他法律形式簡(jiǎn)單改變的也不需要進(jìn)行企業(yè)所得稅的清算，可直接變更稅務(wù)登記。除另有規(guī)定外，有關(guān)企業(yè)所得稅納稅事項(xiàng)(包括虧損結(jié)轉(zhuǎn)、稅收優(yōu)惠等權(quán)益和義務(wù))由變更后企業(yè)承繼，但因住所發(fā)生變化而不符合稅收優(yōu)惠條件的除外。比如企業(yè)由有限責(zé)任公司變更為股份有限公司，就無(wú)須進(jìn)行企業(yè)所得稅的清算。

　　青島仁和會(huì)計(jì)是武漢榮昌仁和會(huì)計(jì)在上東青島設(shè)置的分校，在青島，仁和一共有兩個(gè)校區(qū)，一個(gè)位于青島市李滄區(qū)李村京口路，另一個(gè)位于青島市漳州二路19號(hào)中環(huán)國(guó)際廣場(chǎng)。仁和目前在全國(guó)各大省市一共有200多所校區(qū)，是目前全國(guó)比較大的會(huì)計(jì)培訓(xùn)連鎖機(jī)構(gòu)，這是一般的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)所無(wú)法比擬的。成立12年，累計(jì)培養(yǎng)了各類會(huì)計(jì)人員達(dá)66萬(wàn)余人，成了全國(guó)會(huì)計(jì)培訓(xùn)行業(yè)的機(jī)構(gòu)。